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    營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人,就其營業(yè)收入額征收的一種稅.1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》,1993年12月27日財政部頒布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》,并從1994年1月1日起實行.

 

    營業(yè)稅的特點:1、征收范圍廣,稅源普遍;2、稅收負擔(dān)輕、稅負均衡,較好地體現(xiàn)了公平稅負的原則;3、政策明了,適用性強;4、計算簡單,操作方便,納稅人容易理解.

 

    一、 營業(yè)稅的納稅人

 

    營業(yè)稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人.

 

    二、 營業(yè)稅的計稅依據(jù)

 

    營業(yè)的計稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額,統(tǒng)稱為營業(yè)額.它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和在價款之外取得的一切費用,如手續(xù)費、服務(wù)費、基金等等.

 

    三、 營業(yè)稅的稅目、稅率

 

    營業(yè)稅稅目稅率表

 

    稅 目 征收范圍 稅率

 

    一、交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸 航空運輸、管道運輸、 裝卸搬運 3%

 

    二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè) 3%

 

    三、金融保險業(yè) 5%

 

    四、郵電通信業(yè) 3%

 

    五、文化體育業(yè) 3%

 

    六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、 OK 歌舞廳、音樂茶座、臺球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20%

 

    七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%

 

    八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán) 非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、商譽 5%

 

    九、銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5%

 

    四、 營業(yè)稅的計算

 

    納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),或者銷售不動產(chǎn),按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額.應(yīng)納稅額的計算公式為:

 

    應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

 

    納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用,但是,下列情形除外:

 

    (一)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的,以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額.

 

    (二)旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團的,以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額.

 

    (三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額.

 

    (四)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額.

 

    (五)外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額.

 

    (六)財政部規(guī)定的其他情形.

 

    五、 營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

 

    《中華人民共和國營業(yè)稅暫條例》規(guī)定下列項目免征營業(yè)稅:

 

    (一) 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù);

 

    (二) 殘疾人員個人提供的勞務(wù);

 

    (三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);

 

    (四)學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);

 

    (五)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;

 

    (六)紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入.除前款規(guī)定外,營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定.任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目.

 

    六、 營業(yè)稅的納稅地點和納稅義務(wù)發(fā)生時間

 

    (一)營業(yè)稅的納稅地點

 

    1、 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅.納稅人從事運輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅.

 

    2、 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅.納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅.

 

    3、 納稅人銷售不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅.

 

    (二)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天.

 

    七、 營業(yè)稅的納稅申報

 

    對納稅人的應(yīng)納稅額分別采取由扣繳義務(wù)人扣繳和納稅人自行申報兩種方法.

 

    八、營業(yè)稅的納稅期限

 

    納稅人的納稅期限分別為五日、十日、十五日、或者一個月,納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)核定.納稅人以一月為一期納稅的,自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅.扣繳義務(wù)人解繳稅款期限,比照此項規(guī)定執(zhí)行.

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