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常見問題
CRS下如何界定您是哪里的稅務(wù)居民？這些熱門國家的標(biāo)準(zhǔn)，你值得收藏！
隨著我國CRS的正式落地實施，讓擁有各類海外賬戶的跨境富人的金融資產(chǎn)迎來了"裸奔"時代。過去，可以利用國家間的信息不對稱到處藏錢、隱匿資產(chǎn)，但CRS的實施，正式宣告了這個時代的終結(jié)，并或多或少地給國內(nèi)高客和從事國際貿(mào)易的人帶來了一定的恐慌。
在前一篇文章中，我們詳細(xì)給大家解說了CRS新政的相關(guān)內(nèi)容。從這些基礎(chǔ)內(nèi)容中，我們可以看出，CRS框架下金融賬戶信息交換的基礎(chǔ)，是賬戶所有人是否為當(dāng)?shù)囟悇?wù)居民。
說白了，CRS下，賬戶所有人的納稅義務(wù)不是根據(jù)你的國籍而定的，而是通過界定你是哪里的稅務(wù)居民，來決定應(yīng)該承擔(dān)什么樣的納稅義務(wù)。那么，如何評估CRS對自己的影響程度？如何合理應(yīng)對CRS？首當(dāng)其沖的是，我們要搞清楚的我們究竟是哪里的稅務(wù)居民。
例如，在英國工作生活的王小姐在被認(rèn)定為英國稅務(wù)居民的條件下，其在英國當(dāng)?shù)氐慕鹑谫~戶信息是不會被披露給中國稅務(wù)機關(guān)的。但是，王小姐如果在國內(nèi)還有金融賬戶，那么這些信息將由中國稅務(wù)機關(guān)交換給英國政府的。
但是，還存在一種情況就是，比如他可能是阿聯(lián)酋或者是加勒比某島嶼國家的稅務(wù)居民，由于這些國家是暫時沒有加入CRS行列的國家，沒有全球納稅義務(wù)，所以即使這種海外賬戶的資料被交換回給這些國家的稅務(wù)局，其稅務(wù)局也不會向他征稅。
那么，我們是不是可以通過移民到這些國家或者地區(qū)，來應(yīng)對CRS呢？其實，這個問題就回到了前面我們所說的，賬戶所有人的納稅義務(wù)不是根據(jù)你的國籍而定的，而是根據(jù)你是哪里的稅務(wù)居民而定的，今天，港盛小編就帶領(lǐng)大家來看一看各國稅務(wù)居民的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
稅務(wù)居民的定義
在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，對同一項跨境經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的所得應(yīng)由哪個國家征稅，涉及國家間的稅收管轄權(quán)問題。判定稅務(wù)居民身份是行使稅收管轄權(quán)的重要前提之一，也是納稅人享受有關(guān)國家相互簽訂的國際稅收協(xié)定待遇的重要條件。在實踐中，很多納稅人判斷不清。
稅務(wù)居民不同于我們通常所熟知的居民概念。稅務(wù)居民身份判定是按照各國國內(nèi)法，由于住所、居所、成立地、實際管理機構(gòu)所在地或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的稅法層面的稅收身份界定，它與一國稅收管轄權(quán)的行使，以及納稅人承擔(dān)的納稅義務(wù)范圍密切相關(guān)。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法和個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，我國居民企業(yè)和居民個人身份判定分別適用不同的標(biāo)準(zhǔn)。
中國大陸個人稅務(wù)居民的定義
中國國籍的人是不是就一定是中國個人稅務(wù)居民？
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，我國的個人稅務(wù)居民也分為兩類情形：一類是在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民，但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。其中，在中國境內(nèi)有住所的個人，指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。還有一類是在中國境內(nèi)居住，且在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30天，或多次離境累計不超過90天的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺灣同胞。
這兩類稅務(wù)居民在中國的金融賬戶信息不會被交換至其他CRS參與國或地區(qū)。還有一種特殊的情形，即一個人根據(jù)中國法規(guī)屬于中國稅務(wù)居民，根據(jù)某外國法規(guī)又屬于外國稅務(wù)居民，在這種情形下中國仍會將其視作外國稅務(wù)居民，會把他的信息交換給其他國家。
中國大陸企業(yè)稅務(wù)居民的定義
1、本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
2、本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
為了更直觀地給大家展示中國稅務(wù)居民的定義，方便大家理解，我們來看看下面的圖表。
中國內(nèi)地稅務(wù)居民
只要符合其中的任一項就算是稅務(wù)居民
中國香港稅務(wù)居民
只要符合其中的任一項就算是稅務(wù)居民
美國：雙重身份的美國報稅規(guī)則
美國稅務(wù)居民的定義
第一種：持美國護(hù)照或"綠卡"的外國人（美國居民）
第二種：符合條件的持有非移民護(hù)照的外國人：
1、當(dāng)前公歷年度在美國停留至少31天；
2、在過去三年內(nèi)居住在美國境內(nèi)大于或等于183天：
本年居住天數(shù)100%+過去第一年居住天數(shù)*1/3+過去第二年居住天數(shù)*1/6和大于等于183天。
如果一個外國人符合上述實際居住天數(shù)的要求，他則被認(rèn)定為美國稅務(wù)居民，需要像美國公民和綠卡持有人一樣申報美國稅，且對全球收入納稅。
加拿大：居住因素/身份因素
英國：只要符合任一項就算是稅務(wù)居民
新加坡：只要符合任一項就算是稅務(wù)居民
結(jié)語：綜上所述，應(yīng)對CRS的根本其實在于稅務(wù)居民身份的界定，對于境外配置了資產(chǎn)的高凈值人士而言，選擇自己的稅務(wù)居民身份就成為了CRS背景下稅務(wù)籌劃的核心問題之一，但是如何去籌劃自己的身份，籌劃的過程有哪些細(xì)節(jié)需要大家注意，詳情請咨詢港盛的業(yè)務(wù)顧問，垂詢熱線：400-088-6468。
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